Отдельные способы (схемы) легализации преступных доходов — Народное образование, схемы по обналу с использованием займов в чем суть.

Отдельные способы (схемы) легализации преступных доходов

Практика показывает, что выявление преступлений, предусмотренных ст. 174 и 174¹ УК РФ, во многом зависит от применяемых организационных мер.

Эффективность организационных мер напрямую зависит от качества информационно-аналитической работы, которая должна начинаться с анализа оперативной обстановки, сложившейся на определенной территории в конкретный период времени.

Основой этой работы является оперативно-розыскная информация, поступающая из различных источников.

Для того, чтобы выработать навыки в выявлении операций по отмыванию преступных доходов, необходимо знать механизмы их осуществления. Преступники иногда применяют сложные схемы движения денежных средств через объекты кредитно-финансовой системы и потребительского рынка, а также оффшорные зоны.

Традиционно в криминальной экономической схеме отмывания преступных доходов используются банковские счета и финансовые инструменты. Часто имеет место «наслоение» операций, в ходе которых используется большое количество банковских счетов, открытых на имя разных лиц, коммерческих предприятий или «компаний прикрытия». Следует учитывать, что при необходимости легализации больших объемов денежных средств невозможно обойтись без использования кредитно-финансовых учреждений. Нередко вовлечение последних в операции по изменению источника происхождения капиталов осуществляется не только путем подкупа должностных лиц, но и с использованием угроз и шантажа, следовательно, сопряжено с физическим и психологическим воздействием, которое не проходит незамеченным для окружающих.

Можно выделить следующие известные на сегодняшний день способы легализации (отмывания) преступных доходов:

1. Завышение стоимости работ или услуг (например, получение необоснованно высокого гонорара за книгу или лекцию).

2. Имитация активной предпринимательской деятельности путем заключения контрактов с фиктивными фирмами, зарегистрированными на лиц, ранее утерявших паспорта, недееспособных или умерших, для обоснования поступления крупных денежных средств на банковские счета. Так, при проведении оперативной разработки в отношении преступного сообщества, занимавшегося незаконной банковской деятельностью и легализацией преступных доходов, сотрудниками СКМ МВД России было выявлено, что фиктивное предприятие передавало для переработки нефтеперерабатывающему заводу, контролируемому преступным сообществом, похищенный из трубопровода газоконденсат. Произведенные в результате его переработки нефтепродукты реализовывались, а вырученные от продажи денежные средства поступали на счета фиктивных компаний, после чего часть из них направлялась на развитие коммерческих предприятий, принадлежавших членам сообщества.

3. Проведение незаконных операций по обналичиванию и обезналичиванию денежных средств. Так, ГУБЭП СКМ МВД России пресечена деятельность трех коммерческих банков, объединившихся в своеобразный холдинг с целью осуществления легализации преступных доходов, принадлежавших крупным криминальным сообществам. В ходе проведения оперативно-розыскных мероприятий и следственных действий по одному из уголовных дел установлено, что члены преступного сообщества, занимая руководящие должности в банках, создали сеть фиктивных фирм («черных», предназначенных для совершения разовых операций, и «серых», действовавших с момента создания до начала отчетного периода, через которые осуществлялось множество различных финансово-хозяйственных сделок) для проведения незаконных операций по обналичиванию, обезналичиванию, а также перечислению легализованных денежных средств на счета зарубежных фирм в иностранные банки. В результате преступным сообществом было легализовано около 17 млн. долларов США, приобретенных преступным путем.

4. Создание видимости получения кредита от банка или компании-нерезидента, часто зарегистрированной в оффшорной зоне, путем многократного перечисления виртуальных денежных средств на счета различных фирм и последующего их возврата.

5. Осуществление сделок и банковских проводок через сеть созданных банком оффшорных фирм и кредитно-финансовых учреждений, формально не являющихся аффилированными (наиболее часто используемая схема). Одним из признаков таких операций является заключение контрактов с фирмами, имеющими регистрацию в оффшорных зонах иностранных государств на поставку программного обеспечения, лома цветных металлов, многопозиционных и иных станков, нефтепродуктов и пр. В преступной схеме всегда имеется два-три начальных звена, состоящих из действующих фирм, а последующие оформлены, например, на умерших лиц либо граждан, утративших паспорта. Характерной чертой использования такой схемы легализации криминальных капиталов является фиктивный (виртуальный) перевод денежных средств в виде займа и оплаты за товар на корреспондентские счета одного оффшорного банка-нерезидента и дальнейшее их перечисление через сеть российских фирм в другой оффшорный банк- нерезидент с последующим возвратом на исходные корреспондентские и расчетные счета в рамках одного российского банка в течение банковского дня. Смысл таких операций заключается в имитации поступления валютной выручки при отсутствии денежных средств, достаточных для проведения требуемых финансовых операций. Преступные доходы конвертируются и перечисляются на счет иностранной фирмы как возврат займа.

В 2001-2002 гг. широкое распространение получила схема, по которой за якобы поставленный за границу товар вместо денег в расчетные операции банка вводился вексель фиктивной российской компании, предоставляемый иностранной фирмой (как правило, латвийской). Банк покупает вексель у компании – получателя товара и переводит деньги на счет экспортера, а вексель в этот же день продается последнему юридическому лицу, присутствующему в цепочке фиктивных поставщиков товара. Такая схема позволяет скрыть непоступление денежных средств на счета экспортера и при реальном отсутствии осуществить их движение по внутрибанковским проводкам. Выявляется такая операция только при анализе выписок со счетов всей цепочки, задействованных в хищении и легализации коммерческих структур, так как сумма остатков на счетах на день перечисления на корреспондентском счете банка и лицевых счетах поставщиков будет недостаточна для оплаты контракта.

6. Ввоз и пересылка на территорию государства, вывоз и пересылка с территории государства, а также перевозка и пересылка в пределах территории государства денежных средств. Сюда же можно отнести: международные денежные переводы на территорию и с территории государства (например, переводы, в том числе в пределах государства, процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала; переводы неторгового характера с территории и на территорию государства, а также в пределах государства, включая суммы заработной платы, пенсии, наследства; переводы в оплату права собственности на здания, сооружения и иное имущество, включая землю и ее недра, и др.).

7. Реинвестирование преступных доходов, ранее вывезенных за рубеж, в российскую экономику путем скупки акций прибыльных предприятий (алмазно-бриллиантового и топливно-энергетического комплексов и др.).

Активное применение этого способа обусловлено тем, что за рубежом, в основном в оффшорных зонах, аккумулирован огромный объем нелегально вывезенного из России капитала, который затруднительно использовать в развитых странах мира.

Для легализации доходов организованные преступные формирования путем незаконных банковских проводок перечисляют денежные средства, приобретенные преступным путем, за рубеж. Затем эти доходы, уже в виде инвестиций, возвращаются в Россию и используются в том числе для приобретения вышеупомянутых акций.

8. Оформление денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем, в качестве прибыли от законной деятельности предприятия, специально для этого созданного. С этой целью могут быть использованы магазины «секонд хэнд», кинотеатры, рестораны, пункты обмена валюты и различные предприятия, осуществляющие операции с наличными деньгами. Указанный способ применяется и для отмывания безналичных денег. Для этого, как правило, используется фирма или банк, занимающиеся незаконным обналичиванием денежных средств.

9. Неформальная система перевода денежных средств, по сути являющаяся незаконной системой трансграничных расчетов.

В различных странах она может называться по-разному: азиатская схема, система небанковских переводов, параллельная банковская система, hawala, hundi, black market peso exchange. Очень часто подобные системы различных стран имеют связи между собой.

Смысл работы такой системы заключается в том, что деньги передаются клиентом оператору в месте нахождения клиента и в соответствии с его распоряжением переводятся получателю средств в другом регионе. При этом оператор системы связывается со своим коллегой в месте нахождения получателя средств, сообщая сумму, которую следует выплатить получателю. В таких случаях используют телефонную, факсимильную связь или Интернет. За перевод средств оператор снимает с клиента 2-3 % от суммы. Как правило, работа операторов основана на доверии и может быть построена на семейных, этнических или деловых связях.

10. Иные способы. Например: создание интеллектуальной собственности и продажа ее зарубежным партнерам; подтасовка и последующая демонстрация крупного выигрыша клиента в игорном заведении.

В настоящее время одной из популярных схем в отмывании денежных средств, полученных преступным путем, является незаконное возмещение налога на добавленную стоимость (НДС).

Налог на добавленную стоимость является одним из основных налогов с возможностью возмещения из бюджета. Именно поэтому он наиболее привлекателен для представителей теневой экономики, особенно в сфере внешнеэкономической деятельности. Наряду с простым уклонением от налогообложения, схемы, связанные с незаконным возмещением НДС, активно используются и при отмывании денег.

В большинстве стран законодательство предусматривает возмещение НДС при экспорте товаров.

Условия возмещения этого налога, схожие в различных государствах, предполагают:

заключение внешнеэкономического контракта;

подтверждение экспорта (таможенные документы, подтверждающие вывоз товара);

подтверждение получения выручки (практически во всех случаях).

Уголовным законодательством незаконное возмещение из бюджета НДС квалифицируется как мошенничество. Следовательно, незаконное возмещение НДС относится к числу предикатных преступлений по отношению к легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем.

Как правило, основной махинацией с НДС является использование экспортных товаров. В таком случае экспорт товара происходит по завышенной цене: в результате некий товар отправляется в другую страну по нереальной стоимости. Сделка дает возможность получить право на возмещение НДС (на основании соответствующих документов).

Соответственно, преступники стремятся возвратить перечисленные средства и, по возможности, использовать их повторно.

Для передачи средств от «экспортера» к «импортеру» часто применяются операции с ценными бумагами, в том числе на предъявителя. Таким образом, в схеме обеспечивается «разрыв цепи» документально подтвержденных операций.

Для осуществления такого возврата преступники применяют несколько вариантов:

перечисление денег по контракту по предоплате без последующей поставки товара;

перечисление денег якобы за поставку товара (представление фальсифицированной таможенной декларации);

перечисление денег якобы за предоставление услуг (разработка интернет-сайтов, маркетинговые услуги и т.п.).

В случае осуществления реального импорта организаторы схемы были бы вынуждены заплатить НДС и таможенные, получив в итоге убыток. Поэтому существенным моментом является отсутствие фактического импорта, сопровождающегося подделкой документации.

Отправленные за рубеж платежи могут повторно возвращаться нерезидентами в страну (так называемое «карусельное» мошенничество).

Общая схема включает в себя следующие основные элементы:

получение экспортером денег от импортера-нерезидента;

разрыв «цепи» операций в схеме в момент передачи денег импортеру;

вывод денег нерезиденту для дальнейшей «прокрутки».

Если по действующему законодательству страны на предмет сделки (товар/услуга) предусмотрена нулевая ставка НДС (то есть полагается компенсация из государственного бюджета), вторая часть схемы «маскируется». При передаче денег от экспортера к импортеру уничтожаются все бумажные следы (поддельные контракты, таможенная и прочая документация).

Одним из вариантов мошенничества с НДС является, по сути, аналогичная схема, но реализующаяся в пределах страны. В данном случае вместо экспортера имеет место покупка товара по завышенным ценам, что дает право на налоговый кредит. Для обеспечения необоснованного возмещения налога в схеме обязательно присутствует фиктивная фирма (или группа фирм – «конвертационный центр»), которая по окончании операций бесследно исчезает со всей документацией.

Характерными признаками сделок, являющихся частью описанных схем, могут быть следующие:

расчетный счет поставщика и покупателя находятся в одном банке;

операции с расчетами прошли в течение одного дня;

первичные подтверждения поставки у разных компаний оформлены в один день;

оплата покупателем-нерезидентом за экспортный товар произведена со счета в банке-резиденте;

предмет сделки – популярные среди налоговых мошенников товары (программное обеспечение, оптические элементы, пластмассовые штампы и т.д.);

требование (впервые) о возмещении НДС компанией, среди партнеров которой – предприятия с неизвестным местонахождением.

Примеры выявления схем. В качестве первичного капитала для «запуска» криминальной схемы могут выступать банковский кредит, заем или собственные средства юридического лица. Иностранная фирма-импортер – оффшорная компания.

Первый вид данной типологии предполагает вывод лжеэкспортером кредитных или заемных средств за рубеж, как правило, в оффшор по одному из оснований: импорт услуг или заем. Одновременно организуется цепочка хозяйственно-договорных отношений внутри страны (фиктивные договоры на оказание услуг, производство работ, вексельное обращение) для создания видимости хозяйственной активности и обозначения больших объемов затрат на приобретение или производство фирмой-экспортером экспортируемого товара. Выведенные за рубеж средства по цепочке банковских операций в различных странах возвращаются лжеэкспортеру под видом оплаты за экспортируемый товар. «Экспортер» гасит кредит (возвращает заем) и становится законным владельцем возмещенного экспортного НДС. В данном случае экспортного товара, как правило, вообще не существует. Он проходит только по документам, в том числе таможенным.

Второй вид указанной типологии предполагает использование собственных средств для организации аналогичных цепочек хозяйственно-договорных отношений внутри страны. Экспортная выручка в данном случае лжеэкспортера не интересует, поскольку он не несет финансовых обязательств перед кредитором или заемодателем, а представления документов, подтверждающих поступление экспортной выручки, при решении вопроса о возмещении экспортного НДС не требуется. Не интересует его и судьба экспортированного фальсификата, истинная стоимость которого в десятки, а то и в сотни раз ниже контрактной.

Post navigation

Добавить комментарий Отменить ответ

Новое на сайте

  • История Европы 27.10.2017
  • Самые опасные города в мире 27.10.2017
  • Страны, составляющие Латинскую Америку 26.10.2017
  • 12 стран с самыми низкими тарифами сотовой связи 26.10.2017
  • Страны с самыми низкими показателями диабета 26.10.2017
  • Страны с самыми высокими показателями диабета 26.10.2017

Рубрики сайта narodirossii.ru

Copyright © 2017 Народное образование. Практический опыт специалистов, события в сфере науки. Обратная связь